Gli strumenti finanziari derivati OIC 32 a seguito del d.lgs 139/2015
Premesso che gli strumenti derivati vengono sottoscritti dalle aziende per coprirsi dal rischio finanziario oppure per fini meramente speculativi.  Le aziende che redigono il bilancio secondo i principi contabili nazionali, a seguito dell’applicazione del D.Lgs 139/2015 hanno visto modificarsi i criteri di rilevazione e la valutazione degli strumenti finanziari derivati. In breve è stato ampliato l’articolo 2426 c.c. con il nuovo punto 11-bis con la sostanziale modifica del principio OIC 32.
Nella sostanza, per un corretta rilevazione degli strumenti finanziari derivati, è opportuno rilevare e valutare i contratti al fair value, scorporare i “derivati incorporrati”, seguire, all’occorrenza, regole contabili particolari e infine seguire una nuova disciplina della qualità degli utili e delle riserve che scaturisce dalla valutazione.

Il test di efficacia della copertura ai sensi del principio OIC 32 (par. 71)
Cosi come per le altre valutazioni dei derivati la verifica dell’efficacia della copertura di un IRS (Interest Rate Swap) stipulato tra la Banca e l’Azienda rappresenta una delle verifiche periodiche effettuate dal nostro Studio.
Le verifiche effettuate possono essere di carattere qualitativo o quantitativo a seconda delle caratteristiche degli elementi dello strumento di copertura e dell’elemento coperto (es. data regolamento dei flussi, nozionale, tasso variabile e criterio di rilevazione).
Le tecniche di valutazione utilizzate di tipo quantitativo, in assenza di prezzi ufficiali di mercato, si ricorre ad una curva dei tassi esogena rispetto al modello. La verifica dell’efficienza del derivato viene poi condotta secondo i test di efficacia prospettici e retrospettici.

Gli strumenti finanziari derivati OIC 32 a seguito del d.lgs 139/2015
Premesso che gli strumenti derivati vengono sottoscritti dalle aziende per coprirsi dal rischio finanziario oppure per fini meramente speculativi.  Le aziende che redigono il bilancio secondo i principi contabili nazionali, a seguito dell’applicazione del D.Lgs 139/2015 hanno visto modificarsi i criteri di rilevazione e la valutazione degli strumenti finanziari derivati. In breve è stato ampliato l’articolo 2426 c.c. con il nuovo punto 11-bis con la sostanziale modifica del principio OIC 32.
Nella sostanza, per un corretta rilevazione degli strumenti finanziari derivati, è opportuno rilevare e valutare i contratti al fair value, scorporare i “derivati incorporrati”, seguire, all’occorrenza, regole contabili particolari e infine seguire una nuova disciplina della qualità degli utili e delle riserve che scaturisce dalla valutazione.

Il test di efficacia della copertura ai sensi del principio OIC 32 (par. 71)
Cosi come per le altre valutazioni dei derivati la verifica dell’efficacia della copertura di un IRS (Interest Rate Swap) stipulato tra la Banca e l’Azienda rappresenta una delle verifiche periodiche effettuate dal nostro Studio.
Le verifiche effettuate possono essere di carattere qualitativo o quantitativo a seconda delle caratteristiche degli elementi dello strumento di copertura e dell’elemento coperto (es. data regolamento dei flussi, nozionale, tasso variabile e criterio di rilevazione).
Le tecniche di valutazione utilizzate di tipo quantitativo, in assenza di prezzi ufficiali di mercato, si ricorre ad una curva dei tassi esogena rispetto al modello. La verifica dell’efficienza del derivato viene poi condotta secondo i test di efficacia prospettici e retrospettici.